遗产税居留零税率(RNRB)

以正确的方式传递财富是保存财富的关键

整个英国的房地产价格上涨意味着,即使是那些资产不高的房地产,也可能超过325,000英镑的遗产税零税率(NRB)。 2017年4月6日,居住零利率乐队(RNRB)乐队生效。它提供了另外一个零利率乐队,个人在2017年4月6日之后去世,拥有一个住所,留给直系后代居住。

在2020/21纳税年度,可用的最高RNRB为£175,000,之后将根据消费者价格指数(CPI)进行索引。与标准NRB一样,已婚夫妇或注册民事伴侣第一次死亡时未使用的RNRB仍有可能转移,即使第一次死亡发生在2017年4月6日之前。但是,RNRB确实有条件,因此可能不会对所有人可用或全部可用。

应税遗产
RNRB是根据已故遗产的应税价值确定的,而不仅仅是财产的价值。与现有的NRB不同,它不适用于个人一生中进行的转帐。对于已婚夫妇和注册民事伴侣,尚存的配偶或注册民事伴侣的私人代表可以要求赔偿任何未使用的RNRB,以减少其应税遗产。
如果一个遗产的价值超过200万英镑,则该遗产价值超过阈值时,每增加2英镑,RNRB将逐渐减少1英镑。特殊规定适用于个人已缩减为较低价值的财产或死亡时不再拥有房屋的情况。

终身礼品
在确定是否违反200万英镑的门槛时,有必要忽略减免。这意味着在确定RNRB的遗产价值时,即使考虑到计算遗产税的负债,也不会考虑商业救济和农业救济。

由于200万英镑是根据去世时拥有的资产的价值计算的,因此即使死者在去世后的7年内作出了捐赠,也不会包括死者的终身赠予,这笔遗产也包括在遗产税计算中。

直接后代
200万英镑的起征点将冻结至2021年4月5日,之后,它将像标准的NRB和遗产税RNRB一样,随着CPI的提高而提高。在2020/21纳税年度,235万英镑或以上的遗产将不会从RNRB中受益。

可用于房地产的RNRB金额将是直接后代继承的房屋或房屋价值与个人去世时可用的最大RNRB中的较低者。

已故配偶
如果财产的价值低于最高RNRB,则未动用的抵免额不能与遗产中的其他资产抵销,但是可以在死者的配偶或注册的民事伴侣的遗产去世后转移到其遗留下的住所中。直接后代。
尚存的配偶或注册民事伴侣的私人代表可以要求从第一任配偶或注册民事伴侣的遗产中获得的任何未使用的RNRB死亡。

住宅利益
这是在2017年4月6日或之后发生的第二次死亡以及幸存者将其拥有的住所传递给直系后代的情况。这可以是他们住过的任何房屋-不需要他们从已故配偶或注册民事伴侣那里拥有或继承房屋。
为了传递合格的住宅权益并使用遗产税RNRB,必须对财产进行“密切继承”。这意味着必须将财产传递给直接后代。

特别监护人
为此,直系后裔是死者的直系后裔–子女,孙子和任何较远的后裔,以及其配偶或注册的民事伴侣,包括其遗w,w夫或尚存的注册民事伴侣–死者的继子女,领养或抚养子女或未满18岁的孩子被死者指定为监护人或特别监护人的孩子。

直接后代不包括侄子,侄女,兄弟姐妹和其他亲戚。如果个人,已婚夫妇或注册的民事伴侣没有任何合格的直接后代,则他们将无法使用RNRB。

被视为居住地
不论第一次死亡发生于何时,都可以申请未使用的RNRB的设施–如果在首次死亡时就已提出,则可以索偿被视为RNRB的175,000英镑中的100%,除非超过第一位配偶或注册民事伴侣的财产的价值200万英镑,并缩减RNRB。

未使用的RNRB表示为首次死亡时可用的最大RNRB的百分比-这意味着幸存者遗产的可用金额将受益于RNRB随后的增加。

变更契据
可转让金额的上限为100%-可以向一位以上的配偶或注册民事伴侣索取未使用的RNRB,但总和不得超过最高可用金额的100%。

根据RNRB的规定,直系后代继承了留给他们的房屋,成为其财产的一部分。这可能是根据死者遗嘱的规定,无遗嘱规则或由于该人的死亡而采取的其他法律手段,例如根据变更契约。

主要住所
RNRB适用于已故者的遗产中包含的财产以及他们所居住的财产。它不必是其主要居住地,并且没有最低居住期限的规定。如果一个人拥有多于一个房屋,则其个人代表可以选择哪一个房屋符合RNRB的资格。

财产的公开市场价值将减去其抵押的任何债务,例如抵押。如果只有一部分房屋留给直系后代使用,则将价值和RNRB分摊。

复杂区域
当某人死亡时,房屋可能已经被托管在信托中,或者在他们去世后可以转移到信托中。在这种情况下是否可以使用RNRB,将取决于信托的类型,因为这将确定房屋是否已包括在死者的遗产中,以及直接后代是否被视为继承该财产。

这是一个复杂的领域,而HM收入&海关仅提供一般指导,并建议应咨询律师或信托专家以讨论是否适用RNRB。

缩小尺寸
不符合全部RNRB资格的遗产可能有资格获得额外的RNRB金额-如果符合以下条件,则应缩减规模:死者处置了以前的房屋并缩小为价值较小的房屋或停止拥有2015年7月8日当天或之后的房屋;如果将其保留至死亡,旧房将有资格获得RNRB;并且至少有一部分财产是由直接后代继承的。

缩编增加的部分通常表示如果个人在拥有更有价值的财产时死亡,则可能会应用“丢失”的RNRB。但是,当他们拥有的替换房屋的价值超过最大可用RNRB的价值时,这将不适用。它也受到留给直接后代的其他资产的价值的限制。

规划技巧
如果个人没有替换他们先前处置的房屋,则缩编增加的内容也可以适用-前提是他们在去世时将其他资产留给直接后代。死者的私人代表必须在该人去世的当月底的两年内要求缩小规模。

可以使用不同的计划技术来解决潜在的遗产税责任,并且可以将其纳入可能超过阈值的个人的财务安排中。